15 noiembrie
• Depunerea Situaţia livrărilor de ţigarete în luna .. anul .. pentru luna precendentă
Cine depune ?
Antrepozitarii autorizaţi, operatorii înregistraţi/ destinatarii înregistraţi şi importatorii autorizaţi de astfel de produse.
• Depunerea Situaţiei
centralizatoare privind achiziţiile/utilizările de produse accizabile şi
livrările de produse finite rezultate în luna pentru luna precendentă
Cine depune ?
Operatorii economici care deţin autorizaţie de utilizator final. (alcoolul etilic şi alte produse alcoolice)
• Depunerea Situaţiei centralizatoare privind achiziţiile şi livrările de produse accizabile pentru luna precendentă
Cine depune ?
Destinatarii înregistraţi şi reprezentanţii fiscali pentru achiziţiile şi livrările intracomunitare de produse accizabile
• Depunerea Situaţiei centralizatoare privind achiziţiile şi livrările de produse energetice pentru luna precendentă
Cine depune ?
Operatorii economici care deţin autorizaţii de utilizator final
• Depunerea Evidenţei achiziţionării, utilizării şi returnării marcajelor pentru luna precendentă
Cine depune ?
Antrepozitarii autorizaţi, destinatarii înregistraţi şi importatorii autorizaţi de produse supuse marcãrii.
• Depunerea situaţiei cu privire la produsele accizabile pentru luna precendentă
Cine depune ?
Antrepozitarii autorizaţi pentru
producţie şi pentru depozitare produse accizabile, precum şi terminalul
petrolier cu ieşire în port autorizat ca antrepozit fiscal pentru
operaţiunile desfăşurate în incinta acestuia
• Depunerea jurnalelor privind
livrările de combustibil destinat utilizării exclusiv pentru
aviaţie/navigaţie pentru luna precendentă
Cine depune ?
Antrepozitarii autorizaţi pentru producţie/depozitare
• Depunerea jurnalelor privind
achiziţiile/ livrările de combustibil destinat utilizării exclusiv
pentru aviaţie/ navigaţie pentru luna precendentă
Cine depune ?
Antrepozitarii autorizaţi pentru depozitare
26 noiembrie
• Plata contribuţiei trimestriale pentru medicamente pentru trimestrul III 2012.
Cine plateste ?
Deţinătorii autorizaţiilor de punere pe piaţă a medicamentelor sau reprezentanţii legali ai acestora.
• Plata impozitului reţinut la sursă în luna precedentă
Cine plateste ?
Plătitorii de următoarele venituri:
a) din drepturi de proprietate intelectuală;
b) din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile şi a contractelor de agent;
c) din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară;
d) obţinut de o persoană fizică dintr-o
asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV^1,
care nu generează o persoană juridică.
• Efectuarea plăţii anticipate
de 50% din impozitul pentru venituri din închirierea în scop turistic a
camerelor situate în locuinţe proprietate personală (a doua rată)
Cine depune ?
Contribuabilii care obţin venituri din
închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate
personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între una şi 5 camere
inclusiv
• Efectuarea plăţii anticipate de 50% din impozitul pe venitul din activităţile agricole (a doua rată)
Cine depune ?
Contribuabilii care obţin venituri din activităţi agricole, stabilite prin norme
• Plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate
Cine plateste ?
Contribuabilii prevăzuţi la art. 296^21
alin. (1) lit. g), adică: persoanele care realizează venituri din
cultivarea şi valorificarea florilor, legumelor şi zarzavaturilor, în
sere şi solarii special destinate acestor scopuri şi/sau în sistem
irigat; b) cultivarea şi valorificarea arbuştilor, plantelor decorative
şi ciupercilor; c) exploatarea pepinierelor viticole şi pomicole şi
altele asemenea.
• Depunerea Declaraţiei privind obligaţiile de plată la bugetul de stat Formular 100 (format electronic)
• Depunerea Declaraţiei privind
obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi
evidenţa nominală a persoanelor asigurate Formular 112 pentru luna
precedentă
Cine depune ?
Persoanele fizice şi juridice care au
calitatea de angajatori, precum şi entităţile asimilate angajatorului,
care au calitatea de plătitori de venituri din activităţi dependente ;
- Instituţiile publice care calculează, reţin, plătesc şi suportă contribuţii sociale obligatorii în numele asiguratului
• Depunerea Declaraţiei privind
veniturile sub formă de salarii din străinătate obţinute de persoane
fizice care desfăşoară activitate în România şi de persoanele fizice
române angajate ale misiunilor diplomatice şi posturilor consulare
acreditate în România pentru luna precedentă Formular 224
Cine depune ?
Persoanele fizice care obţin salarii
din străinătate pentru activităţi în România şi persoanele fizice române
angajate ale misiunilor diplomatice şi posturilor consulare acreditate
în România
• Depunerea Decontului de taxă pe valoarea adăugată Formular 300
Cine depune ?
Persoanele impozabile înregistrate ca plătitori de TVA conform art. 153 C.F.
• Depunerea Decontului special de taxa pe valoarea adăugată pentru luna precedentă Formular 301 (format electronic)
Cine depune ?
Persoanele menţionate în instrucţiunile de completare a formularului , pentru fiecare secţiune.
• Depunerea Declaraţiei
recapitulative privind livrările / achiziţiile /prestările
intracomunitare de bunuri pentru luna trecută Formular 390 VIES
Cine depune ?
Contribuabilii înregistraţi în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din C.F.
• Depunerea Declaraţiei
informative privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe
teritoriul naţional aferente perioadei de raportare precedente (luna,
trim. etc. ; perioada de raportare este cea declarată pentru depunerea
decontului de TVA, prevăzută la art. 156^1 din C.F.)Formular 394
Cine depune ?
• Pers. impozabile înreg. în scopuri de
TVA în România, cf. art. 153 din C.F. obligate la plata taxei, cf. art.
150 alin. (1) și alin. (7) din C.F., pt. operațiuni impozabile în
România, cf. art. 126 alin. (1).
• Pers. impozabile înregistrate în
scopuri de TVA în România, cf. art. 153 din C.F., care realizează în
România, de la pers. impozabile înreg. în scopuri deTVA în România,
achiziții de bunuri sau servicii taxabile.
luni, 12 noiembrie 2012
Ce cuprind veniturile financiare ?
Din grupa 76 “Venituri financiare” fac parte:
• “Venituri din imobilizări financiare” (Contul 761)
In aceasta categorie se include veniturile din imobilizări financiare: titluri de participare, interese de participare.
• “Venituri din investiţii financiare pe termen scurt” (Contul 762)
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din investiţii financiare pe termen scurt (dividendele de încasat/încasate, aferente investiţiilor financiare pe termen scurt ).
• “Venituri din creanţe imobilizate” (Contul 763)
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din creanţe imobilizate (dobânda aferentă creanţelor imobilizate).
• “Venituri din investiţii financiare cedate”(contul 764)
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor rezultate din vânzarea investiţiilor financiare(preţul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate, câştigul rezultat din vânzarea investiţiilor pe termen scurt la un preţ de cesiune mai mare decât valoarea contabilă,diferenţa dintre valoarea participaţiilor primite ca urmare a participării în natură la capitalul altor entităţi şi valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale şi necorporale care au făcut obiectul participaţiei, cu ocazia cedării participaţiilor respective)
• “Venituri din diferenţe de curs valutar” (contul 765)
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din diferenţe de curs valutar(diferenţele favorabile de curs valutar, rezultate la încasarea creanţelor în valută , diferenţele favorabile de curs valutar, rezultate la evaluarea creanţelor în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar, diferenţele favorabile de curs valutar, rezultate din decontarea datoriilor în valută şi evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar, diferenţele favorabile de curs valutar, rezultate din evaluarea disponibilităţilor în valută, existente în casierie sau în conturi la bănci, precum şi a depozitelor şi a altor valori de trezorerie în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar ,diferenţele favorabile de curs valutar înregistrate la cedarea unei participaţii într-o entitate străină care a fost cuprinsă în consolidare ,diferenţele favorabile de curs valutar înregistrate în situaţiile financiare anuale consolidate, aferente unui element monetar care face parte dintr-o investiţie netă a entităţii într-o entitate străină) .
• “Venituri din dobânzi” (Contul 766)
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor financiare din dobânzile cuvenite pentru disponibilităţile din conturile bancare, pentru împrumuturile acordate sau pentru livrările pe credit(dobânzile aferente creanţelor imobilizate , dobânzile cuvenite, aferente împrumuturilor acordate entităţilor afiliate şi entităţilor legate prin interese de participare ,dobânzile aferente sumelor datorate de către debitorii diverşi ,dobânzile primite, aferente disponibilităţilor aflate în conturi curente ,dobânzi de primit aferente disponibilităţilor aflate în conturi curente , dobânda cuvenită pentru ratele de leasing financiar la locator, valoarea dobânzilor înregistrate pe venituri, pentru operaţiunile de vânzare cu plata în rate .)
• “Venituri din sconturi obţinute” (contul 767)
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din sconturile obţinute de la furnizori şi alţi creditori.
• “Alte venituri financiare” (contul 768)
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor financiare, altele decât cele înregistrate în celelalte conturi din această grupă(diferenţele favorabile aferente furnizorilor şi creditorilor cu decontare în funcţie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar, sau cu ocazia decontării lor, diferenţele favorabile aferente datoriilor din leasing financiar exprimate în lei, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar, diferenţele favorabile aferente clienţilor şi debitorilor, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar, sau cu ocazia decontării lor ,diferenţele favorabile aferente creanţelor din avansuri acordate furnizorilor de imobilizări, exprimate în lei, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar, partea cuvenită investitorului din profitul înregistrat în exerciţiul financiar curent de întreprinderea asociată, cu ocazia consolidării prin punere în echivalenţă a participaţiei deţinute de investitor în întreprinderea asociată, diferenţe favorabile aferente datoriilor faţă de entităţile afiliate şi entităţile legate prin interese de participare, cu decontare în funcţie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar, sau cu ocazia decontării lor ,diferenţele favorabile aferente creanţelor faţă de entităţile afiliate şi entităţile legate prin interese de participare, precum şi a creanţelor imobilizate, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar, sau cu ocazia decontării lor , diferenţele favorabile din evaluarea, la încheierea exerciţiului financiar, a valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată .)
• “Venituri din imobilizări financiare” (Contul 761)
In aceasta categorie se include veniturile din imobilizări financiare: titluri de participare, interese de participare.
• “Venituri din investiţii financiare pe termen scurt” (Contul 762)
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din investiţii financiare pe termen scurt (dividendele de încasat/încasate, aferente investiţiilor financiare pe termen scurt ).
• “Venituri din creanţe imobilizate” (Contul 763)
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din creanţe imobilizate (dobânda aferentă creanţelor imobilizate).
• “Venituri din investiţii financiare cedate”(contul 764)
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor rezultate din vânzarea investiţiilor financiare(preţul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate, câştigul rezultat din vânzarea investiţiilor pe termen scurt la un preţ de cesiune mai mare decât valoarea contabilă,diferenţa dintre valoarea participaţiilor primite ca urmare a participării în natură la capitalul altor entităţi şi valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale şi necorporale care au făcut obiectul participaţiei, cu ocazia cedării participaţiilor respective)
• “Venituri din diferenţe de curs valutar” (contul 765)
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din diferenţe de curs valutar(diferenţele favorabile de curs valutar, rezultate la încasarea creanţelor în valută , diferenţele favorabile de curs valutar, rezultate la evaluarea creanţelor în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar, diferenţele favorabile de curs valutar, rezultate din decontarea datoriilor în valută şi evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar, diferenţele favorabile de curs valutar, rezultate din evaluarea disponibilităţilor în valută, existente în casierie sau în conturi la bănci, precum şi a depozitelor şi a altor valori de trezorerie în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar ,diferenţele favorabile de curs valutar înregistrate la cedarea unei participaţii într-o entitate străină care a fost cuprinsă în consolidare ,diferenţele favorabile de curs valutar înregistrate în situaţiile financiare anuale consolidate, aferente unui element monetar care face parte dintr-o investiţie netă a entităţii într-o entitate străină) .
• “Venituri din dobânzi” (Contul 766)
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor financiare din dobânzile cuvenite pentru disponibilităţile din conturile bancare, pentru împrumuturile acordate sau pentru livrările pe credit(dobânzile aferente creanţelor imobilizate , dobânzile cuvenite, aferente împrumuturilor acordate entităţilor afiliate şi entităţilor legate prin interese de participare ,dobânzile aferente sumelor datorate de către debitorii diverşi ,dobânzile primite, aferente disponibilităţilor aflate în conturi curente ,dobânzi de primit aferente disponibilităţilor aflate în conturi curente , dobânda cuvenită pentru ratele de leasing financiar la locator, valoarea dobânzilor înregistrate pe venituri, pentru operaţiunile de vânzare cu plata în rate .)
• “Venituri din sconturi obţinute” (contul 767)
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din sconturile obţinute de la furnizori şi alţi creditori.
• “Alte venituri financiare” (contul 768)
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor financiare, altele decât cele înregistrate în celelalte conturi din această grupă(diferenţele favorabile aferente furnizorilor şi creditorilor cu decontare în funcţie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar, sau cu ocazia decontării lor, diferenţele favorabile aferente datoriilor din leasing financiar exprimate în lei, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar, diferenţele favorabile aferente clienţilor şi debitorilor, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar, sau cu ocazia decontării lor ,diferenţele favorabile aferente creanţelor din avansuri acordate furnizorilor de imobilizări, exprimate în lei, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar, partea cuvenită investitorului din profitul înregistrat în exerciţiul financiar curent de întreprinderea asociată, cu ocazia consolidării prin punere în echivalenţă a participaţiei deţinute de investitor în întreprinderea asociată, diferenţe favorabile aferente datoriilor faţă de entităţile afiliate şi entităţile legate prin interese de participare, cu decontare în funcţie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar, sau cu ocazia decontării lor ,diferenţele favorabile aferente creanţelor faţă de entităţile afiliate şi entităţile legate prin interese de participare, precum şi a creanţelor imobilizate, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la închiderea exerciţiului financiar, sau cu ocazia decontării lor , diferenţele favorabile din evaluarea, la încheierea exerciţiului financiar, a valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată .)
Nou in Monitor: Formular 097 privind sistemul TVA la incasare
Va informam ca in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, Nr. 707 din
16 octombrie 2012 a fost publicat Ordinul pentru aprobarea modelului si
continutului formularului (097) "Notificarea privind aplicarea/incetarea
aplicarii sistemului TVA la incasare".
Astfel, in temeiul art. 12 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, si al art. 156^3 alin. (11) si (12) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, al art. II alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum si al art. 228 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,
presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:
Art. 1 - Se aproba modelul si continutul formularului (097) "Notificare privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare", cod: 14. 13.01.10.11/s.i., prevazut in anexanr. 1.
Art. 2. - Instructiunile de completare a formularului de la art. 1 sunt prevazute in anexa nr. 2.
Art. 3. - Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de arhivare a formularului de la art. 1 sunt prevazute in anexa nr. 3
Art. 4 - Anexele nr. 1-3 fac parte integranta din prezentul ordin.
Art. 5 - Referire la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezinta trimiteri la titlul VI "Taxa pe valoarea adaugata" al Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, iar referirile la Codul de procedura fiscala reprezinta trimiteri la Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Art. 6 - Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Art. 7 - Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, Directia generala de tehnologia informatiei si Directia generala de administrare a marilor contribuabili, precum si directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti vor lua masuri pentru ducerea la indplinire a prevederilor prezentului ordin.
Astfel, in temeiul art. 12 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, si al art. 156^3 alin. (11) si (12) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, al art. II alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum si al art. 228 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,
presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:
Art. 1 - Se aproba modelul si continutul formularului (097) "Notificare privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare", cod: 14. 13.01.10.11/s.i., prevazut in anexanr. 1.
Art. 2. - Instructiunile de completare a formularului de la art. 1 sunt prevazute in anexa nr. 2.
Art. 3. - Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de arhivare a formularului de la art. 1 sunt prevazute in anexa nr. 3
Art. 4 - Anexele nr. 1-3 fac parte integranta din prezentul ordin.
Art. 5 - Referire la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezinta trimiteri la titlul VI "Taxa pe valoarea adaugata" al Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, iar referirile la Codul de procedura fiscala reprezinta trimiteri la Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Art. 6 - Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Art. 7 - Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, Directia generala de tehnologia informatiei si Directia generala de administrare a marilor contribuabili, precum si directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti vor lua masuri pentru ducerea la indplinire a prevederilor prezentului ordin.
In cat timp trebuie clarificate sumele din contul 473 ?
Conform Ordinului 3055/2009, operaţiunile care nu pot fi înregistrate
direct în conturile corespunzătoare, pentru care sunt necesare
clarificări ulterioare, se înregistrează, provizoriu, în contul 473 “Decontări din operaţii în curs de clarificare”.
Termenul de clarificare
Sumele înregistrate în acest cont trebuie clarificate de către entitate într-un termen de cel mult trei luni de la data constatării.
Termenul de clarificare
Sumele înregistrate în acest cont trebuie clarificate de către entitate într-un termen de cel mult trei luni de la data constatării.
Corectarea veniturilor/cheltuielilor inregistrate eronat aferente anilor precedenti
Daca din punct de vedere contabil,
prevederile ordinului 3055 permit corectarea erorilor nesemnificative
aferente exercitiilor financiare precedente pe seama contului de profit
si pierdere curent.
Ce se intampla insa din punct de vedere fiscal cu aceste cheltuieli ?
Mai jos este raspunsul oferit de reprezentantii Ministerului de Finante, si inregistrat in sectiunea Asistenta contribuabili.
Regulile fiscale speciale de corectare a veniturilor si cheltuielilor inregistrate eronat sau omise sunt cele precizate la pct. 13 din Titlul II din Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Astfel, in conformitate cu prevederile mai sus mentionate, veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.
Prin urmare, din punct de vedere fiscal, in contextul in care regulile speciale reglementeaza modul de corectare a veniturilor si cheltuielilor inregistrate eronat, fara a face distinctie intre erorile semnificative si cele nesemnificative, incadrate astfel potrivit reglementarilor contabile, corectarea acestora se realizeaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin, in conformitate cu prevederile pct. 13 al Titlului II din H.G. nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. In cazul in care se opteaza pentru corectia erorilor nesemnificative pe seama contului de profit si pierdere, cheltuielile, respectiv veniturile inregistrate in anul efectuarii corectiei, conform reglementarilor contabile, reprezinta cheltuieli nedeductibile, respectiv venituri neimpozabile la calculul profitului impozabil.
Ce se intampla insa din punct de vedere fiscal cu aceste cheltuieli ?
Mai jos este raspunsul oferit de reprezentantii Ministerului de Finante, si inregistrat in sectiunea Asistenta contribuabili.
Regulile fiscale speciale de corectare a veniturilor si cheltuielilor inregistrate eronat sau omise sunt cele precizate la pct. 13 din Titlul II din Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Astfel, in conformitate cu prevederile mai sus mentionate, veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.
Prin urmare, din punct de vedere fiscal, in contextul in care regulile speciale reglementeaza modul de corectare a veniturilor si cheltuielilor inregistrate eronat, fara a face distinctie intre erorile semnificative si cele nesemnificative, incadrate astfel potrivit reglementarilor contabile, corectarea acestora se realizeaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin, in conformitate cu prevederile pct. 13 al Titlului II din H.G. nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. In cazul in care se opteaza pentru corectia erorilor nesemnificative pe seama contului de profit si pierdere, cheltuielile, respectiv veniturile inregistrate in anul efectuarii corectiei, conform reglementarilor contabile, reprezinta cheltuieli nedeductibile, respectiv venituri neimpozabile la calculul profitului impozabil.
Refuzul de a furniza dovezi
Conform Art. 58 ” Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaţii, efectuarea de expertize şi prezentarea unor înscrisuri” din Codul de procedura fiscala:
(1) Soţul/soţia şi rudele contribuabilului până la gradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea de informaţii, efectuarea de expertize, precum şi prezentarea unor înscrisuri.
(2) Persoanele prevăzute la alin. (1) vor fi înştiinţate asupra acestui drept.
Conform Art. 59 „Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaţii”:
(1) Pot refuza să furnizeze informaţii cu privire la datele de care au luat cunoştinţă în exercitarea activităţii lor preoţii, avocaţii, notarii publici, consultanţii fiscali, executorii judecătoreşti, auditorii, experţii contabili, medicii şi psihoterapeuţii, cu excepţia informaţiilor cu privire la îndeplinirea obligaţiilor fiscale stabilite de lege în sarcina lor.
(2) Sunt asimilate persoanelor prevăzute la alin. (1) asistenţii, precum şi persoanele care participă la activitatea profesională a acestora.
(3) Persoanele prevăzute la alin. (1), cu excepţia preoţilor, pot furniza informaţii, cu acordul persoanei despre care au fost solicitate informaţiile.
(4) În regim derogatoriu de la prevederile alin. (1)—(3), în vederea clarificării și stabilirii reale a situației fiscale a contribuabililor, organele fiscale au competența de a solicita informații și documente cu relevanță fiscală ori pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, după caz, iar notarii publici, avocații, executorii judecătorești, organele de poliție, organele vamale, serviciile publice comunitare regim permise de conducere și înmatricularea vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea pașapoartelor simple, serviciile publice comunitare de evidență a persoanelor, precum și orice altă entitate care deține informații ori documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile, după caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil au obligația furnizării acestora fără plată.
(1) Soţul/soţia şi rudele contribuabilului până la gradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea de informaţii, efectuarea de expertize, precum şi prezentarea unor înscrisuri.
(2) Persoanele prevăzute la alin. (1) vor fi înştiinţate asupra acestui drept.
Conform Art. 59 „Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaţii”:
(1) Pot refuza să furnizeze informaţii cu privire la datele de care au luat cunoştinţă în exercitarea activităţii lor preoţii, avocaţii, notarii publici, consultanţii fiscali, executorii judecătoreşti, auditorii, experţii contabili, medicii şi psihoterapeuţii, cu excepţia informaţiilor cu privire la îndeplinirea obligaţiilor fiscale stabilite de lege în sarcina lor.
(2) Sunt asimilate persoanelor prevăzute la alin. (1) asistenţii, precum şi persoanele care participă la activitatea profesională a acestora.
(3) Persoanele prevăzute la alin. (1), cu excepţia preoţilor, pot furniza informaţii, cu acordul persoanei despre care au fost solicitate informaţiile.
(4) În regim derogatoriu de la prevederile alin. (1)—(3), în vederea clarificării și stabilirii reale a situației fiscale a contribuabililor, organele fiscale au competența de a solicita informații și documente cu relevanță fiscală ori pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, după caz, iar notarii publici, avocații, executorii judecătorești, organele de poliție, organele vamale, serviciile publice comunitare regim permise de conducere și înmatricularea vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea pașapoartelor simple, serviciile publice comunitare de evidență a persoanelor, precum și orice altă entitate care deține informații ori documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile, după caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil au obligația furnizării acestora fără plată.
Cand se recunosc veniturile din redevente, chirii, dobanzi si dividende?
Conform art 260 din Ordinul 3055/2009, veniturile din redevente, chirii, dobânzi si dividende se recunosc astfel:
a) dobânzile se recunosc periodic, în mod proportional, pe masura generarii venitului respectiv, pe baza contabilitatii de angajamente;
b) redeventele si chiriile se recunosc pe baza contabilitatii de angajamente,conform contractului;
c) dividendele se recunosc atunci când este stabilit dreptul actionarului de a le încasa.
a) dobânzile se recunosc periodic, în mod proportional, pe masura generarii venitului respectiv, pe baza contabilitatii de angajamente;
b) redeventele si chiriile se recunosc pe baza contabilitatii de angajamente,conform contractului;
c) dividendele se recunosc atunci când este stabilit dreptul actionarului de a le încasa.
Abonați-vă la:
Postări (Atom)