Depunerea Declaratiei informative privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii

Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, potrivit dispoziţiilor art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, a căror cifră de afaceri, efectiv realizată la finele anului calendaristic, este inferioară sumei de 220.000 lei, au obligaţia să depună formularul 392A <<Declaraţia informativă privind livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate în anul 2012>>.

 Persoanele impozabile neînregistrate în scopuri de TVA, potrivit dispoziţiilor art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, a căror cifră de afaceri realizată la finele anului calendaristic, excluzând veniturile obţinute din vânzarea de bilete de transport internaţional rutier de persoane, este inferioară sumei de 220.000 de lei, au obligaţia să depună formularul 392B <<Declaraţie informativă privind livrările de bunuri, prestările de servicii şi achiziţiile efectuate în anul 2012>>.

 Personele impozabile neînregistrate în scopuri de TVAconform art. 153 din Codul fiscal, care realizează operaţiuni scutite fără drept de deducere prevăzute la art. 141 cu excepţia celor prevăzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e), f), care nu sunt accesorii activităţii principale, nu au obligaţia depunerii formularului 392B <<Declaraţia informativă privind livrările de bunuri şi prestările de servicii si achizitiile efectuate în anul 2012>>.

 Termenul de depunere a acestor formulare pentru anul fiscal 2012 este până la data de 25 februarie 2013, inclusiv.

 Aceste declaraţii în format hârtie, insotite de formatul electronic se depun la registratura organului fiscal competent sau la poştă, prin scrisoare recomandată.

 Formatul electronic se obţine prin folosirea programului de asistenţă elaborat de Ministerul Finanţelor Publice, pus la dispoziţie, gratuit, de unităţile fiscale sau poate fi descărcat de pe site-ul Ministerului Finanţelor Publice, portalul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală la adresa:

 http://www.anaf.ro/public/wps/portal/ANAF/AsistentaContribuabili/ProgrameUtile 

 Modelul şi conţinutul formularelor fiscale 392A şi 392B, precum şi instrucţiunile de completare a acestora sunt reglementate prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1081/2011 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare de declaraţii informative, cu modificările ulterioare ( OPANAF nr. 65/2013).

Actualizarea formularului 205

Formatul declaratiei 205- Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă şi câştigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit, conform Ordinului ANAF 1913/2012 a fost actualizat pe site-ul anaf in data de 11.02.2013.

DIURNA - modificari incepand cu 1 februarie 2013

 Incepand cu 1 februarie 2013, indemnizatia primita de angajati pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru salariatii din institutiile publice:

- se supune impozitului pe salarii,
- se include in baza lunara de calcul a contributiilor sociale obligatorii, indiferent de entitatea platitoare (platitor de impozit pe profit, platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor, persoana fizica autorizata, intreprindere individuala, organizatie neguvernamentala).

 Sumele acordate in limita a de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice:

- nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile
- nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii

Nota: pana la data de 1 februarie 2013, sumelor acordate peste limita a de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice, le erau aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din salarii numai daca aceste sume erau acordate de organizatii nonprofit sau de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit.

In cazul platitorilor de impozit pe profit, suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasareacordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate, care depaseste limita de2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice reprezinta cheltuiala nedeductibila la calculul profitului impozabil.

In cazul persoanelor fizice care desfasoara activitati independente suma cheltuielilor cu indemnizatia platita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, care depaseste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice, reprezinta cheltuiala nedeductibila la stabilirea venitului net din activitati independente.


BAZA LEGALA:

- Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, modificata prin OG nr.8/2013, art. 55 alin.(2) lit.i), art. 55 alin.(4) lit.g), art. 296^15 lit.g), art. 296^4 alin.(1) lit.m), art. 21 alin. (3) lit.b), art. 48 alin.(5) lit.c);
- HG nr. 1860/2006 privind drepturile si obligatiile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii, in cadrul localitatii, in interesul serviciului, cu modificarile si completarile ulterioare;
- HG nr. 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate
pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, cu modificarile si completarile ulterioare.

Declaratii scadente in luna februarie 2013

11 februarie

• Declaraţia de menţiuni privind anularea înregistrării în scopuri de TVA în cazul persoanelor impozabile, înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care în cursul unui an calendaristic nu depăşesc plafonul de scutire prevăzut la art.152 din Codul fiscal Formular 096

Cine depune ?

Persoanele impozabile, înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din C.F., care nu au depăşit plafonul de scutire şi care doresc să fie scoase din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA.

15 februarie

• Situaţia livrărilor de ţigarete în luna .. anul .. pentru luna precendentă (anexa nr. 3)

Cine depune ?

Antrepozitarii autorizaţi, operatorii înregistraţi/ destinatarii înregistraţi şi importatorii autorizaţi de astfel de produse.

• Situaţia eliberărilor pentru consum de țigarete/țigări și țigări de foi în luna … anul (anexa 31.1)

Cine depune ?

Antrepozitarii autorizaţi, destinatarii înregistraţi sau importatorii autorizaţi pentru produse din grupa tutunului prelucrat

• Situaţia eliberărilor pentru consum de tutun fin tăiat, destinat rulării în ţigarete/alte tutunuri de fumat în luna … anul (anexa 31.2)

Cine depune ?

Antrepozitarii autorizaţi, destinatarii înregistraţi sau importatorii autorizaţi pentru produse din grupa tutunului prelucrat

• Situaţia centralizatoare privind achiziţiile şi livrările de produse energetice pentru luna precendentă (anexa nr. 35)

Cine depune ?

Operatorii economici care deţin autorizaţii de utilizator final

• Situaţia centralizatoare privind achiziţiile/utilizările de produse accizabile şi livrările de produse finite rezultate în luna pentru luna precendentă (anexa nr. 35)

Cine depune ?

Operatorii economici care deţin autorizaţie de utilizator final.

• Situaţia centralizatoare privind achiziţiile şi livrările de produse accizabile pentru luna precendentă (anexa nr. 47)

Cine depune ?

Destinatarii înregistraţi şi reprezentanţii fiscali pentru achiziţiile şi livrările intracomunitare de produse accizabile

• Situaţia privind operaţiunile desfăşurate în antrepozitul fiscal de producţie pentru luna precendentă (anexa nr. 48)

Cine depune ?

Antrepozitarii autorizaţi pentru producţie produse accizabile, precum şi terminalul petrolier cu ieşire în port autorizat ca antrepozit fiscal pentru operaţiunile desfăşurate în incinta acestuia

• Situaţia privind operaţiunile desfăşurate în antrepozitul fiscal de depozitare pentru luna precendentă (anexa nr. 49)

Cine depune?

Antrepozitarii autorizaţi pentru depozitare produse accizabile, precum şi terminalul petrolier cu ieşire în port autorizat ca antrepozit fiscal pentru operaţiunile desfăşurate în incinta acestuia

• Jurnalele privind livrările de combustibil destinat utilizării exclusiv pentru aviaţie/navigaţie pentru luna precendentă (anexa 52)

Cine depune ?

Antrepozitarii autorizaţi pentru producţie/depozitare

• Jurnalele privind achiziţiile/ livrările de combustibil destinat utilizării exclusiv pentru aviaţie/ navigaţie pentru luna precendentă (anexa 53)

Cine depune ?

Antrepozitarii autorizaţi pentru depozitare

• Evidenţa achiziţionării, utilizării şi returnării marcajelor pentru luna precendentă (anexa nr. 57)

Cine depune ?

Antrepozitarii autorizaţi, destinatarii înregistraţi şi importatorii autorizaţi de produse supuse marcãrii

25 februarie

• Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat Formular 100

• Declararea şi plata impozitului pe profit pe anul precedent Formular 101 

Cine depune ?

Organizaţiile nonprofit

Contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor şi plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură

• Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate Formular 112 pentru luna precedentă

Cine depune ?

Persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatori, precum şi entităţile asimilate angajatorului, care au calitatea de plătitori de venituri din activităţi dependente;

- Instituţiile publice care calculează, reţin, plătesc şi suportă contribuţii sociale obligatorii în numele asiguratului

• Declaraţia privind veniturile sub formă de salarii din străinătate obţinute de persoane fizice care desfăşoară activitate în România şi de persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice şi posturilor consulare acreditate în România pentru luna precedentă Formular 224

Cine depune ?

Persoanele fizice care obţin salarii din străinătate pentru activităţi în România şi persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice şi posturilor consulare acreditate în România

• Decontul de taxă pe valoarea adăugată Formular 300

Cine depune ?

Persoanele impozabile înregistrate ca plătitori de TVA conform art. 153 C.F.

• Decontul special de taxa pe valoarea adăugată pentru luna precedentă Formular 301

Cine depune?

Persoanele menţionate în instrucţiunile de completare a formularului, pentru fiecare secţiune.

• Cererea privind utilizarea ca perioadă fiscală pentru TVA a semestrului sau anului calendaristic pentru anul curent Formular 306

Cine depune ?

Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din C.F.

• Declaraţia privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adăugată Formular 307

Cine depune ?

Persoanele impozabile, după caz, menţionate în instrucţiunile de completare a formularului

• Declarația privind taxa pe valoarea adăugată datorată de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a fost anulat conform art.153 alin. (9) lit. a) ‐ e) din Codul fiscal Formular 311

Cine depune ?

Persoanele impozabile al căror cod de TVA a fost anulat conf. art. 153 alin. (9) lit. a) ‐ e) C.F. şi care efectuează în perioada în care nu au cod validde TVA, livrări şi/sau achiziţii /prestări de bunuri/ servicii care sunt obligate la plata TVA

• Declaraţia recapitulativa privind livrările / achiziţiile /prestările intracomunitare de bunuri pentru luna trecută Formular 390 VIES

Cine depune?

Contribuabilii înregistraţi în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din C.F.

• Declaraţia informativa privind livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate în anul … Formular 392A pentru anul precedent

Cine depune?

Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 a căror cifră de afaceri efectiv realizată la finele anului calendaristic este inferioară sumei de 220.000 lei

• Declaraţia informativa privind livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate în anul … Formular 392B pentru anul precedent

Cine depune ?

Persoanele impozabile neînregistrate în scopuri de TVA conform art.153, a căror cifră de afaceri realizată la finele anului calendaristic, excluzând veniturile din vânzarea de bilete de transport internaţional rutier de persoane, este inferioară sumei de 220.000 lei

• Declaraţia informativa privind veniturile obţinute din vânzarea de bilete pentru transportul rutier internaţional de persoane, cu locul de plecare din România în anul ..” Formular 393 pentru anul trecut

Cine depune?

Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153, care în cursul anului precedent au prestat servicii de transport internaţional de persoane

• Declaraţia informativa privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional aferente perioadei de raportare precedente (luna, trim. etc. ; perioada de raportare este cea declarată pentru depunerea decontului de TVA, prevăzută la art. 156^1 din C.F.) Formular 394

Cine depune?

Pers. impozabile înreg. în scopuri de TVA în România, cf. art. 153 din C.F. obligate la plata taxei, cf. art. 150 alin. (1) și alin. (7) din C.F., pt. operațiuni impozabile în România, cf. art. 126 alin. (1).

Pers. impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, cf. art. 153 din C.F., care realizează în România, de la pers. impozabile înreg. în scopuri deTVA în România, achiziții de bunuri sau servicii taxabile.

• Plata impozitului reţinut la sursă în luna precedentă

Cine plateste ?

Plătitorii de următoarele venituri:

- din drepturi de prop. intelectuală;

- din contracte/ convenţii civile şi de agent;

- expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară;

- obţ. de o pers. fizică dintr-o asociere cu o pers. juridică

- din premii şi jocuri de noroc

- obţ. de nerezidenţi

- din alte surse

28 februarie

• Declaraţia informativa privind impozitul reţinut şi plătit pentru veniturile cu regim de reţinere la sursă / venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenţi

Cine depune ?

Plătitorii veniturilor care au obligaţia să reţină la sursă impozitul pe venitul nerezidenţilor

• Declaraţia anuala privind impozitul pe reprezentanţe

Cine depune?

Persoanele juridice din străinătate care au deschis o reprezentanţă în Romania

• Declaraţia informativa privind impozitul reţinut la sursă, pe beneficiari de venit

Formular 205 pentru anul trecut

Cine depune ?

• Plătitorii de venituri cu regim de reţinere la sursă

• Declaraţia informativa privind veniturile din economii obţinute din România de persoanele fizice rezidente în state membre ale Uniunii Europene, ţări terţe şi teritorii dependente sau asociate Formular 400 pentru plăţile făcute în anul trecut.

Cine depune?

Plătitorii de venituri din economii obţinute din România de persoanele fizice rezidente în state membre ale Uniunii Europene, ţări terţe şi teritorii dependente sau asociate

Cum se determina TVA exigibila daca exista plati partiale ale facturii ?

• Pentru determinarea taxei aferente incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, care devine exigibila potrivit noului sistem, fiecare incasare totala sau partiala se considera ca include si taxa aferenta, aplicandu-se procedeul sutei marite, respectiv 24 x 100/124, in cazul cotei standard, si 9 x 100/109 ori 5 x 100/105, in cazul cotelor reduse.

• Exemplu: Compania A, aplica sistemul TVA la incasare si emite o factura in valoare de 2000 lei +TVA 480 la data de 10 martie 2013

• În data de 20 aprilie 2013 incaseaza suma de 620 lei din total factura.

• Calculul TVA exigibilă aferentă încasării parţiale= 620 lei x24/124 = 120 lei TVA exigibilă

Schimbari fiscale- de la 1 februarie 2013

Ordonanța Guvenului nr. 8 din 23 ianuarie 2013 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi reglementarea unor măsuri financiar‐fiscale, publicată în Monitorul Oficial nr. 54 din 23 ianuarie 2013, aduce o serie de modificari la Codul fiscal, valabile de la 1 februarie 2013.

Cele mai importante sunt :

• Trecerea societatilor platitoare de impozit pe profit cu o cifra de afaceri mai mica de 65.000 eur la 31.12.2012 (la cursul BNR valabil la aceasta data ) in categoria microintreprinderilor.

Tot referitor la microintreprinderi se abroga conditia privind numarul de salariati (inainte erau obligate sa aiba un numar de 1 – 9 salariati).

• Diurna ce depaseste 2,5 ori nivelul stabilit pentru personalul din institutiile publice este considerata venit de natura salariala.

• Nu se mai datoreaza impozit pe venitul realizat de nerezidenti in Romania din servicii de consultanta si management, prin abrogarea art. 115 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, conform pct. 41 din ordonanta. Practic, cea mai utilizata metoda de transfer de capitaluri din Romania in strainatate, adoptata de majoritatea multinationalelor ce isi deconteaza costuri in Romania, nu mai este impozitata direct, prin stopaj la sursa. Desigur, cheltuielile vor fi analizate din punctul de vedere al impozitului pe profit, insa prima analiza – impozitul pe venitul nerezidentilor – nu se mai impune.

• In privinta impozitului pe veniturile nerezidentilor, se abroga art. 115 alin. (1) lit. i) prin care se considerau venituri impozabile obţinute din România, indiferent dacă sunt primite în România sau în străinătate:

„i) veniturile din prestarea de servicii de management sau de consultanţă din orice domeniu, dacă aceste venituri sunt obţinute de la un rezident sau dacă veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent în România;”

• Limitarea deductibilitatii la calculul impozitului pe profit a cheltuielii cu amortizarea, în limita a 1.500 lei/lună pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului. Limitarea se aplică inclusiv pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului, achiziționate/produse anterior datei de 1 februarie 2013, pentru cheltuielile cu amortizarea stabilite în baza valorii fiscale rămase neamortizate la această data.

• persoana impozabilă îşi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate şi serviciile neutilizate în cazul unor evenimente precum modificări legislative, modificări ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operațiuni care dau drept de deducere şi, ulterior, alocarea acestora pentru realizarea de operațiuni care nu dau drept de deducere, bunuri lipsă din gestiune, inclusiv bunuri furate. În cazul bunurilor furate, persoana impozabilă poate anula ajustarea efectuată la data la care furtul este dovedit legal prin hotărâre judecătorească definitivă.

• Facturile pot fi stocate pe suport hârtie sau în format electronic, indiferent de forma originală în care au fost trimise ori puse la dispoziție. În cazul facturilor stocate prin mijloace electronice, persoanele impozabile vor stoca prin mijloace electronice şi datele ce garantează autenticitatea originii şi integritatea conținutului facturilor. În cazul stocării electronice a facturilor, inclusiv a celor care au fost convertite din format hârtie în format electronic, nu este obligatorie aplicarea prevederilor Legii nr. 135/2007 privind arhivarea documentelor în formă electronică, cu modificările ulterioare.

• Se introduce acciza pentru

- berea/baza de bere din amestecul cu băuturi nealcoolice prevăzută la art.206.10, la care ponderea gradelor Plato provenite din malț, cereale malțificabile şi/sau nemalțificabile este mai mică de 30% din numărul total de grade Plato;

-pentru băuturile fermentate, altele decât bere şi vinuri, prevăzute la art. 206.12, la care ponderea de alcool absolut (100%) provenită din fermentarea exclusivă a fructelor, sucurilor de fructe şi sucurilor concentrate de fructe este mai mică de 50%.

Impozitul pe veniturile microintreprinderilor de la 1 februarie 2013

Va prezentam mai jos, printr-o analiza comparativa, modificarile aduse Codului fiscal de O.G. nr.8/2013 incepand cu 1 februarie 2013, cuprinse in Titlul IV"Impozitul pe veniturile microintreprinderilor".

Modificari privind Codul fiscaladuse de O.G. nr. 8/2013*, incepand cu 1 februarie 2013 -TITLUL IV^1 - "IMPOZITUL PE VENITURILE MICROINTREPRINDERILOR" art. 112^1, 112^2, 112^6 si 112^8

Sectiunea A

Forma Codului fiscal fara modificarile aduse prin O.G. nr. 8/2013

Art. 112^1 Definitia microintreprinderii

In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscalprecedent:
a) realizeaza venituri, altele decat cele prevazute la art. 112^2 alin. (6);
b) are de la 1 pana la 9 salariati inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei al 100.000 euro;
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si autoritatile locale.


Forma Codului fiscal cu modificarile aduse de O.G. nr. 8/2013

Art. 112^1 Definitia microintreprinderii
Art. 112^1 lit.b) se abroga
Art. 112^1 lit. c) se modifica:
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 65.0000 euro


Sectiunea B

Forma Codului fiscal fara modificarile aduse prin O.G. nr. 8/2013

Art. 112^2 Optiunea de a plati impozit pe veniturile microintreprinderii

(1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este optional.

(2) Microintreprinderile platitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului  reglementat de prezentul titlu incepand cu anul fiscal urmator, daca indeplinesc conditiile
prevazute la art. 1121 si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, potrivit prevederilor prezentului titlu.

(3) Pentru anul 2011, persoanele juridice romane pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu daca indeplinesc, la data de 31 decembrie 2010, conditiile prevazute la art. 1121.

(4) O persoana juridica romana care este nou-infiintata poate opta sa plateasca impozitpe veniturile microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal, daca conditia prevazuta la art. 1121 lit. d) este indeplinita la data inregistrarii la registrul comertului si conditia prevazuta la art. 1121 lit. b) este indeplinita in termen de 60 de zile inclusiv de la data inregistrarii.
(5) Microintreprinderile nu mai aplica acest sistem de impunere incepand cu anul fiscalurmator anului in care nu mai indeplinesc una dintre conditiile prevazute la art. 1121.

(6) Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romane care:

a) desfasoara activitati in domeniul bancar;
b) desfasoara activitati in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii;
c) desfasoara activitati in domeniile jocurilor de noroc, consultantei si managementului;
d) au capitalul social detinut de un actionar sau asociat persoana juridica cu peste 250 de angajati.

(7) Microintreprinderile pot opta pentru plata impozitului pe profit incepand cu anul fiscalurmator. Optiunea se exercita pana la data de 31 ianuarie a anului fiscal urmator celui pentru care s-a datorat impozit pe veniturile microintreprinderilor.


Forma Codului fiscal cu modificarile aduse de O.G. nr. 8/2013


Art. 112^2 se modifica:

Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii

(1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este obligatoriu.
(2) Microintreprinderile platitoare de impozit pe profit sunt obligate la plata impozitului reglementat de prezentul titlu incepand cu anul fiscal urmator, daca indeplinesc conditiile prevazute la art. 1121.
(3) Pentru anul 2013, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 indeplinesc conditiile prevazute la art. 1121 sunt obligate la plata impozitului
reglementat de prezentul titlu incepand cu 1 februarie 2013, urmand a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala, pana la data de 25 martie 2013 inclusiv. Pana la acest termen se va depune si declaratia privind impozitul pe profit datorat pentru profitul impozabil obtinut in perioada 1 ianuarie 2013 - 31 ianuarie 2013, prin exceptie de la prevederile art. 34 si 35.

(4) O persoana juridica romana care este nou-infiintata este obligata sa plateasca impozitpe veniturile microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal, daca conditia prevazuta la art. 1121 lit. d) este indeplinita la data inregistrarii la registrul comertului.

(5) Microintreprinderile nu mai aplica acest sistem de impunere incepand cu anul fiscalurmator anului in care nu mai indeplinesc una dintre conditiile prevazute la art. 112^1.

(6) Nu sunt obligate sa aplice sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romane care:
a) desfasoara activitati in domeniul bancar;
b) desfasoara activitati in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii;
c) desfasoara activitati in domeniile jocurilor de noroc, consultantei si managementului.
(7) Persoanele juridice romane care au optat pentru acest sistem de impunere potrivit reglementarilor legale in vigoare pana la data de 1 februarie 2013 pastreaza  acest regim de impozitare pentru anul 2013."



Sectiunea C


Forma Codului fiscal fara modificarile aduse prin O.G. nr. 8/2013

Art. 112^6 Impunerea microintreprinderilor care realizeaza venituri mai mari de 100.00 euro

Prin exceptie de la prevederile art. 1122 alin. (5) si ale art. 1128 alin. (2) si (3), daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta va plati impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal, fara posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmatoare de prevederile prezentului titlu. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit limita prevazuta in prezentul articol.

Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv.

Forma Codului fiscal cu modificarile aduse de O.G. nr. 8/2013

Art. 112^6 se modifica:

Impunerea microintreprinderilor care realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro

Prin exceptie de la prevederile art. 112^2 alin. (5) si (7), daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro, aceasta va plati impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit limita prevazuta in prezentul articol.

Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv. in cazul contribuabililor prevazuti la art. 112^2 alin. (3),
limita de 65.000 euro si impozitul pe profit datorat se calculeaza in mod corespunzator de la 1 februarie 2013."

Sectiunea D

Forma Codului fiscal fara modificarile aduse prin O.G. nr. 8/2013

Art. 1128 Procedura de declarare a optiunii

(1) Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale optiunea pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, conform prevederilor art. 1122, prin depunerea declaratiei de mentiuni pentru persoanele juridice, asociatiile familiale si
asociatiile fara personalitate juridica, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul pe veniturile microintreprinderilor.

(2) Persoanele juridice care se infiinteaza in cursul unui an fiscal inscriu optiunea in cererea de inregistrare la registrul comertului. Optiunea este definitiva pentru anul fiscalrespectiv.

(3) In cazul in care, in cursul anului fiscal, una dintre conditiile impuse nu mai este indeplinita,
microintreprinderea are obligatia de a pastra pentru anul fiscal respectiv acest sistem de impunere, fara posibilitatea de a beneficia pentru perioada urmatoare de prevederile prezentului titlu, chiar daca ulterior indeplineste conditiile prevazute la art. 1121.


Forma Codului fiscal cu modificarile aduse de O.G. nr. 8/2013

Art. 1128 se modifica:

Termenele de declarare a mentiunilor

(1) Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor, potrivit prevederilor
Codului de procedura fiscala, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul pe veniturile microintreprinderilor.

(2) Persoanele juridice care se infiinteaza in cursul unui an fiscal inscriu mentiunea in cererea de inregistrare la registrul comertului.

(3) In cazul in care, in cursul anului fiscal, una dintre conditiile impuse nu mai este indeplinita, microintreprinderea comunica organelor fiscale teritoriale iesirea din sistemul de impunere pe
veniturile microintreprinderilor, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv.

(4) Microintreprinderile care intra sub incidenta prevederilor art. 1126 comunica organelor fiscale teritoriale iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, in cursul anului
respectiv, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala."

* O.G. nr.8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscalsi reglementarea unor masuri financiar-fiscale

Prevederile O.G. nr.8/2013 intra in vigoare la data de 1 februarie 2013

Declaratii scadente in februarie 2013

11 februarie

• Declaraţia de menţiuni privind anularea înregistrării în scopuri de TVA în cazul persoanelor impozabile, înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care în cursul unui an calendaristic nu depăşesc plafonul de scutire prevăzut la art.152 din Codul fiscal Formular 096

Cine depune ?

Persoanele impozabile, înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din C.F., care nu au depăşit plafonul de scutire şi care doresc să fie scoase din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA.

15 februarie

• Situaţia livrărilor de ţigarete în luna .. anul .. pentru luna precendentă (anexa nr. 3)

Cine depune ?

Antrepozitarii autorizaţi, operatorii înregistraţi/ destinatarii înregistraţi şi importatorii autorizaţi de astfel de produse.

• Situaţia eliberărilor pentru consum de țigarete/țigări și țigări de foi în luna … anul (anexa 31.1)

Cine depune ?

Antrepozitarii autorizaţi, destinatarii înregistraţi sau importatorii autorizaţi pentru produse din grupa tutunului prelucrat

• Situaţia eliberărilor pentru consum de tutun fin tăiat, destinat rulării în ţigarete/alte tutunuri de fumat în luna … anul (anexa 31.2)

Cine depune ?

Antrepozitarii autorizaţi, destinatarii înregistraţi sau importatorii autorizaţi pentru produse din grupa tutunului prelucrat

• Situaţia centralizatoare privind achiziţiile şi livrările de produse energetice pentru luna precendentă (anexa nr. 35)

Cine depune ?

Operatorii economici care deţin autorizaţii de utilizator final

• Situaţia centralizatoare privind achiziţiile/utilizările de produse accizabile şi livrările de produse finite rezultate în luna pentru luna precendentă (anexa nr. 35)

Cine depune ?

Operatorii economici care deţin autorizaţie de utilizator final.

• Situaţia centralizatoare privind achiziţiile şi livrările de produse accizabile pentru luna precendentă (anexa nr. 47)

Cine depune ?

Destinatarii înregistraţi şi reprezentanţii fiscali pentru achiziţiile şi livrările intracomunitare de produse accizabile

• Situaţia privind operaţiunile desfăşurate în antrepozitul fiscal de producţie pentru luna precendentă (anexa nr. 48)

Cine depune ?

Antrepozitarii autorizaţi pentru producţie produse accizabile, precum şi terminalul petrolier cu ieşire în port autorizat ca antrepozit fiscal pentru operaţiunile desfăşurate în incinta acestuia

• Situaţia privind operaţiunile desfăşurate în antrepozitul fiscal de depozitare pentru luna precendentă (anexa nr. 49)

Cine depune?

Antrepozitarii autorizaţi pentru depozitare produse accizabile, precum şi terminalul petrolier cu ieşire în port autorizat ca antrepozit fiscal pentru operaţiunile desfăşurate în incinta acestuia

• Jurnalele privind livrările de combustibil destinat utilizării exclusiv pentru aviaţie/navigaţie pentru luna precendentă (anexa 52)

Cine depune ?

Antrepozitarii autorizaţi pentru producţie/depozitare

• Jurnalele privind achiziţiile/ livrările de combustibil destinat utilizării exclusiv pentru aviaţie/ navigaţie pentru luna precendentă (anexa 53)

Cine depune ?

Antrepozitarii autorizaţi pentru depozitare

• Evidenţa achiziţionării, utilizării şi returnării marcajelor pentru luna precendentă (anexa nr. 57)

Cine depune ?

Antrepozitarii autorizaţi, destinatarii înregistraţi şi importatorii autorizaţi de produse supuse marcãrii

25 februarie

• Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetul de stat Formular 100

• Declararea şi plata impozitului pe profit pe anul precedent Formular 101 

Cine depune ?

Organizaţiile nonprofit

Contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor şi plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură

• Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate Formular 112 pentru luna precedentă

Cine depune ?

Persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatori, precum şi entităţile asimilate angajatorului, care au calitatea de plătitori de venituri din activităţi dependente;

- Instituţiile publice care calculează, reţin, plătesc şi suportă contribuţii sociale obligatorii în numele asiguratului

• Declaraţia privind veniturile sub formă de salarii din străinătate obţinute de persoane fizice care desfăşoară activitate în România şi de persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice şi posturilor consulare acreditate în România pentru luna precedentă Formular 224

Cine depune ?

Persoanele fizice care obţin salarii din străinătate pentru activităţi în România şi persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice şi posturilor consulare acreditate în România

• Decontul de taxă pe valoarea adăugată Formular 300

Cine depune ?

Persoanele impozabile înregistrate ca plătitori de TVA conform art. 153 C.F.

• Decontul special de taxa pe valoarea adăugată pentru luna precedentă Formular 301

Cine depune?

Persoanele menţionate în instrucţiunile de completare a formularului, pentru fiecare secţiune.

• Cererea privind utilizarea ca perioadă fiscală pentru TVA a semestrului sau anului calendaristic pentru anul curent Formular 306

Cine depune ?

Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din C.F.

• Declaraţia privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adăugată Formular 307

Cine depune ?

Persoanele impozabile, după caz, menţionate în instrucţiunile de completare a formularului

• Declarația privind taxa pe valoarea adăugată datorată de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a fost anulat conform art.153 alin. (9) lit. a) ‐ e) din Codul fiscal Formular 311

Cine depune ?

Persoanele impozabile al căror cod de TVA a fost anulat conf. art. 153 alin. (9) lit. a) ‐ e) C.F. şi care efectuează în perioada în care nu au cod validde TVA, livrări şi/sau achiziţii /prestări de bunuri/ servicii care sunt obligate la plata TVA

• Declaraţia recapitulativa privind livrările / achiziţiile /prestările intracomunitare de bunuri pentru luna trecută Formular 390 VIES

Cine depune?

Contribuabilii înregistraţi în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din C.F.

• Declaraţia informativa privind livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate în anul … Formular 392A pentru anul precedent

Cine depune?

Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 a căror cifră de afaceri efectiv realizată la finele anului calendaristic este inferioară sumei de 220.000 lei

• Declaraţia informativa privind livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate în anul … Formular 392B pentru anul precedent

Cine depune ?

Persoanele impozabile neînregistrate în scopuri de TVA conform art.153, a căror cifră de afaceri realizată la finele anului calendaristic, excluzând veniturile din vânzarea de bilete de transport internaţional rutier de persoane, este inferioară sumei de 220.000 lei

• Declaraţia informativa privind veniturile obţinute din vânzarea de bilete pentru transportul rutier internaţional de persoane, cu locul de plecare din România în anul ..” Formular 393 pentru anul trecut

Cine depune?

Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153, care în cursul anului precedent au prestat servicii de transport internaţional de persoane

• Declaraţia informativa privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional aferente perioadei de raportare precedente (luna, trim. etc. ; perioada de raportare este cea declarată pentru depunerea decontului de TVA, prevăzută la art. 156^1 din C.F.) Formular 394

Cine depune?

Pers. impozabile înreg. în scopuri de TVA în România, cf. art. 153 din C.F. obligate la plata taxei, cf. art. 150 alin. (1) și alin. (7) din C.F., pt. operațiuni impozabile în România, cf. art. 126 alin. (1).

Pers. impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, cf. art. 153 din C.F., care realizează în România, de la pers. impozabile înreg. în scopuri deTVA în România, achiziții de bunuri sau servicii taxabile.

• Plata impozitului reţinut la sursă în luna precedentă

Cine plateste ?

Plătitorii de următoarele venituri:

- din drepturi de prop. intelectuală;

- din contracte/ convenţii civile şi de agent;

- expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară;

- obţ. de o pers. fizică dintr-o asociere cu o pers. juridică

- din premii şi jocuri de noroc

- obţ. de nerezidenţi

- din alte surse

28 februarie

• Declaraţia informativa privind impozitul reţinut şi plătit pentru veniturile cu regim de reţinere la sursă / venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenţi

Cine depune ?

Plătitorii veniturilor care au obligaţia să reţină la sursă impozitul pe venitul nerezidenţilor

• Declaraţia anuala privind impozitul pe reprezentanţe

Cine depune?

Persoanele juridice din străinătate care au deschis o reprezentanţă în Romania

• Declaraţia informativa privind impozitul reţinut la sursă, pe beneficiari de venit

Formular 205 pentru anul trecut

Cine depune ?

• Plătitorii de venituri cu regim de reţinere la sursă

• Declaraţia informativa privind veniturile din economii obţinute din România de persoanele fizice rezidente în state membre ale Uniunii Europene, ţări terţe şi teritorii dependente sau asociate Formular 400 pentru plăţile făcute în anul trecut.

Cine depune?

Plătitorii de venituri din economii obţinute din România de persoanele fizice rezidente în state membre ale Uniunii Europene, ţări terţe şi teritorii dependente sau asociate