Modificari legislative, intrate in vigoare de la 01.01.2014

  

• Scutiri privind impozitul pe profit

In conditiile in care un contribuabil detine pe o perioada neintrerupta de un an, minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare, beneficiaza de:

- scutirea veniturilor din dividende primite de la persoane juridice din state terţe cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri;

- scutirea de impozit a dividendelor primite de o persoană juridică română de la altă persoană juridică română;

- scutirea de impozit a dividendelor primite de o persoană juridică română de la altă persoană juridică străină situată într-un stat membru;

- neimpozitarea dividendelor distribuite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române;

- scutirea câştigurilor de capital realizate de contribuabili din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare;
- scutirea veniturilor obţinute de o persoană juridică română din lichidarea unei alte persoane juridic.

- revizuirea regimului fiscal aplicabil cheltuielilor cu sponsorizarea, în sensul reportării sumelor care rămân nededuse în anul fiscal, întrucât depăşesc limita minimă care se scade din impozitul pe profit, 3 la mie din cifra de afaceri dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit, în următorii 7 ani consecutivi

• CASS  pentru chirii

Se instituie obligaţia de plată a contribuţiei individuale de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele fizice care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor (inchiriere, arendare) indiferent dacă acestea mai realizează sau nu şi alte venituri, iar baza lunara de calcul a contribuţiei nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara(daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia), dar nici mai mare decat valoarea de 5 ori a castigului salarial mediu brut.

• Majorarea salariului minim pe economie in 2 etape

Incepand cu 01.01.2014 salariul minim brut pe economie  se majoreaza de la 800  lei la 850  lei, iar din 01.07.2014 de la 850 lei la 900 lei.

• Modificari privind impozitul pe venit

- abrogarea prevederilor referitoare la opţiunea contribuabililor de a determina venitului net din arendă în sistem real;

- posibilitatea de actualizare a preţului mediu pentru determinarea venitului impozabil în cazul veniturilor obţinute de persoanele fizice sub formă de arendă primită în natură;

- deducerea din veniturile realizate anual din categoria venituri din cedarea folosinţei bunurilor a contribuţiilor de asigurări sociale de sănătate.

• Introducerea unui nou impozit: impozitul pe constructii

Persoanele juridice  romane, straine care lucreaza in Romania prin intermediul unui sediu permanent si cele cu sediu social in Romania platesc, incepand cu 1 ianuarie 2014, un impozit de 1,5% pentru constructiile exceptate de la plata impozitului pe cladiri.Constructiile pentru care se va plati noul impozit sunt cele prevazute in grupa 1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, respectiv unele dintre urmatoarele:

Ø  centrale hidroelectrice, centrale termoelectrice si nuclearo – electrice;

Ø  statii si posturi de transformare, statii de conexiuni; 

Ø  piste si platforme; 

Ø  sonde de titei, gaze si sare;

Ø  rampe de incarcare – descarcare;

Ø  cosuri de fum si turnuri de racire; 

Ø  iazuri pentru decantarea sterilului, helestee, iazuri, bazine;

Ø  ecluze si ascensoare;

Ø  baraje, jgheaburi pentru piscicultura;

Ø  infrastructura transport feroviar, infrastructura drumuri: alei, strazi, autostrazi, cu toate accesoriile necesare (trotuare, borne, semne de circulatie, marcaje, etc), linii si cabluri aeriene de telecomunicatii (stalpi, circuite, cabluri, traverse, console);

Ø  platforme, turnuri si piloni metalici pentru antene de radiofonie, telefonie mobila, radio, tv;

Ø  constructii pentru transportul energiei electrice;

Ø  lacuri artificiale de acumulare si canale de irigatii.

• Sistemul de TVA la incasare devine optional

Sistemul de taxa pe valoarea adaugata (TVA) la incasare devine optional de la 1 ianuarie 2014 pentru societatile comerciale cu cifra de afaceri sub 2.250.00 lei, iar

colectarea TVA intervine la data incasarii integrale sau partiale a bunurilor livrate sau serviciilor prestate. Important de retinut este faptul ca  s-a abrogat obligatia colectarii TVA la 90 zile de la emiterea facturii pentru facturile neincasate. Contribuabilii care aplica in acest moment sistemul de TVA la incasare au la dispozitie doua variante:

-  cotinua aplicarea TVA la incasare, daca indeplinesc conditiile de eligibilitate (cifra de afaceri nu depaseste 2.250.000 lei);

-  solicita sa nu mai aplice sistemul TVA la incasare (contribuabilii pot opta pentru a nu mai aplica sistemul TVA la incasare oricand in cursul anului 2014 prin depunerea unei notificari laorganele fiscale competente, iar radierea din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare se va face incepand cu data de 1 a perioadei fiscale urmatoare celei in care a fost depusa notificarea).

•  Modificari privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor

- nu mai aplică sistemul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor contribuabilii care realizează venituri din consultanţă şi managementdacă ponderea veniturilor realizate din consultanţă şi management în total venituri este peste 20%;
- s-au eliminat din baza de impunere veniturile reprezentând diferenţele de curs valutar şi a reducerilor comerciale acordate ulterior facturării;

- s-au adaugat in baza de impozitare valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturării, precum si  diferenţa favorabila dintre veniturile din diferenţe de curs valutar si cheltuielile din diferenţe de curs valutar, diferenta calculata la sfarsit de an.