Contributii sociale – modificari aduse de HG 670/2012

H.G. nr. 670/2012 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal aduce cateva modificari si cu privire la contribuţiile sociale obligatorii , astfel:
• În baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale datorate de angajator bugetului asigurărilor sociale de stat se includ sumele care fac parte din baza lunară de calcul al contribuției individuale de asigurări sociale. Încadrarea locurilor de muncă în condiții deosebite, speciale şi alte condiții de muncă se realizează potrivit Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificările şi completările ulterioare.
Exemplu de calcul al contribuției de asigurări sociale datorate de angajator.
Se folosesc următoarele simboluri:
N = cota de contribuție pentru condiții normale de muncă (31,3%);
D = cota de contribuție pentru condiții deosebite de muncă (36,3%);
S = cota de contribuție pentru condiții speciale de muncă şi pentru alte condiții de muncă (41,3%);
BCA = baza de calcul al contribuției individuale de asigurări sociale (câştig brut realizat, dar nu mai mult de 5 ori câştigul salarial mediu brut);
TV = suma câştigurilor realizate la nivel de angajator;
TVN = suma câştigurilor realizate în condiții normale de muncă la nivel de angajator;
TVD = suma câştigurilor realizate în condiții deosebite de muncă la nivel de angajator;
TVS = suma câştigurilor realizate în condiții speciale de muncă şi în alte condiții de muncă la nivel de angajator;
NA = 20,8%, care reprezintă cota de contribuție datorată de angajator pentru condiții normale de muncă (31,3% – 10,5% = 20,8%);
DA = 25,8%, care reprezintă cota de contribuție datorată de angajator pentru condiții deosebite de muncă (36,3% – 10,5% = 25,8%);
SA = 30,8%, care reprezintă cota de contribuție datorată de angajator pentru condiții speciale de muncă şi pentru alte condiții de muncă (41,3% – 10,5% = 30,8%);
BCP = baza de calcul plafonată pentru calculul contribuției de asigurări sociale datorate de angajator (numărul de asigurați x 5 câştiguri salariale medii brute);
CMB = câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat şi aprobat prin legea bugetului asigurărilor sociale de stat;
CAS datorată de asigurat = BCA x 10,5%;
CAS datorată de angajator:
Varianta I. Dacă suma câştigurilor realizate nu depăşeşte BCP:
CAS datorată de angajator = TVN x NA + TVD x DA + TVS x SA
Varianta II. Dacă suma câştigurilor realizate depăşeşte BCP:
CAS datorată de angajator = (TVN x NA + TVD x DA + TVS x SA) x BCP/TV
CMB = 2.117 lei (pentru anul 2012)
Se presupune că angajatorul are 4 salariați. În aceste condiții:
• BCP este 4 salariați x 5 x 2.117 lei = 42.340 lei
Suma câştigurilor realizate (lei) =55.500
Suma câştigurilor realizate în condiții normale de muncă (lei) =15.500
Suma câştigurilor realizate în condiții deosebite de muncă (lei) =11.775
Suma câştigurilor realizate în condiții special şi alte condiții de muncă (lei) =28.255
CAS datorată pentru asigurat (lei) =5.828
CAS datorată de angajator:
(15.500 x 20,8/100 + 11.775 x 25,8/100 + 28.225 x 30,8/100) x 42.340/55.500 = (3.224 lei + 3.038 lei + 8.693 lei) x 0,76288 = 11.409 lei
• Pentru calculul Fondului de garantare pentru plata creanţelor salariale, prin câştig brut realizat de un salariat încadrat cu contract individual de muncă, potrivit legii, inclusiv salariatul care cumulează pensia cu salariul, în condițiile legii, se înțelege orice câştig în bani şi/sau în natură primit de la angajator de către aceste persoane,ca plată a muncii lor sau pe perioada în care sunt încadrate în muncă, inclusiv în perioadele de suspendare ca urmare a statutului de salariat pe care îl dețin.
Baza lunară de calcul a acestei contribuții reprezintă suma câştigurilor brute realizate de salariații încadrați cu contract individual de muncă, potrivit legii, inclusiv de salariații care cumulează pensia cu salariul, cu exceptia sumelor de la art 296^15 Excepţii generale.
• În baza lunară de calcul a contribuției la Fondul de garantare se iau în calcul şi cuantumul sumelor reprezentând indemnizații de asigurări sociale de sănătate numai pentru primele 5 zile de incapacitate suportate de angajator, precum şi cuantumul sumelor reprezentând indemnizații de incapacitate temporară de muncă drept urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale numai pentru primele 3 zile de incapacitate suportate de angajator.
• În cazul în care au fost acordate sume reprezentând salarii sau diferențe de salarii stabilite în baza unor hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile, actualizate cu indicele de inflație la data plății acestora, contribuțiile sociale datorate potrivit legii se calculează şi se rețin la data efectuării plății şi se virează până la data de 25 a lunii următoare celei în care au fost plătite aceste sume.
Pentru calculul contribuțiilor sociale, altele decât cele de asigurari sociale, in situația hotărârilor judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile, prin care se stabilesc obligații de plată a unor sume sau drepturi reprezentând salarii, diferențe de salarii, venituri asimilate salariilor sau diferențe de venituri asimilate salariilor, actualizate cu indicele de inflație la data plății acestora, asupra cărora există obligația plății contribuțiilor sociale, precum şi în cazul în care prin astfel de hotărâri s‐a dispus reîncadrarea în muncă a unor persoane, sumele respective se defalcă pe lunile la care se referă şi se utilizează cotele de contribuții de asigurări sociale care erau în vigoare în acea perioadă.