O societate primeste de la un client din UE utiliaje gratuite folosite
de societatea din Romania pentru a executa articolele comandate de
client. In momentul receptionarii utilajelor, acestea sunt inregistrate
pe baza facturii Proforma in conturi extracontabile si consemnate in
registrul bunurilor primite pe perioada indelungata. Intre timp clientul
isi amortizeaza utilajele si hotareste sa le vanda societatii romane.
Vom stabili astfel daca exista vreo obligatie referitoare la pretul de
vanzare a acestor utilaje.
Ex . valoarea Proforma de intrare a utilajului este de 50.000 euro, si
partenerul EU vinde utilajul (din punctual lui de vedere amortizat) cu
1.000 euro. Precizam astfel de obligatii contabile si fiscale exista.
Nu exista nicio restrictie privind pretul de vanzare practicat de furnizorul din UE.
Operatiunea descrisa de dumneavoastra reprezinta in prima faza un
nontransfer urmat de un transfer. Cu ocazia cumpararii utilajelor nu
poate fi vorba de o achizitie intracomunitara de bunuri, intrucat
bunurile aflandu-se pe teritoriul Romaniei nu este indeplinita conditia
de transport prevazuta la art 130^1 din Codul fiscal , ca bunurile sa
fie transportate dintr-un stat membru in alt stat membru.
Drept urmare nu se declara in declaratia recapitulativa 390.
Potrivit art 130^1 alin (1) din Codul fiscal :
"Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de
a dispune, ca şi un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate
sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre
furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul
furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat
cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor".
Furnizorul din UE nefiind inregistrat in scopuri de TVA in Romania
(fiind vorba de o vanzare ocazionala), va intocmi factura de vanzare
fara TVA.
Potrivit art 150 alin (6) din Codul fiscal:
" In alte situatii decat cele prevazute la alin. (2)-(5), in cazul in
care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizata de o
persoana impozabila care nu este stabilita in Romania sau nu este
considerata a fi stabilita pentru respectivele livrari de
bunuri/prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform
prevederilor art. 125^1 alin. (2) si care nu este inregistrata in
Romania conform art. 153, persoana obligata la plata taxei este persoana
impozabila ori persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romania sau
nestabilita in Romania, dar inregistrata in Romania conform art. 153,
care este beneficiar al unor livrari de bunuri/prestari de servicii care
au loc in Romania, conform art. 132 sau 133".
Drept urmare, persoana obligata la plata TVA este firma din Romania,
prin mecanismul taxarii inverse : 4426 = 4427.In decontul de TVA se
inregistreaza pe rd 7 si 20.
Document contabil: factura.
Niciun comentariu:
Trimiteți un comentariu